zmieniające Zarządzenie nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Urzędu Gminy Miłkowice
Zarządzenie Nr 99/2008
Wójta Gminy Miłkowice
z dnia 29 grudnia 2008r.
zmieniające Zarządzenie nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Urzędu Gminy Miłkowice
Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz.591; z późniejszymi zmianami) art. 47 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku (Dz.U. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020) zarządzam, co następuje:
§ 1
W Załączniku nr 1 „Zakładowy Plan Kont” do Zarządzenia nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005 r. wprowadza się następujące zmiany:
1. W § 6 punkt 3. otrzymuje następujące brzmienie:
„ 3. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc”
2. W § 6 po punkcie 7. dodaje się punkt 8. o następującym brzmieniu:
„ 8. Główny księgowy dokonuje na bieżąco aktualizacji kont analitycznych, wnioskując do Wójta o akceptację tych zmian, nie częściej niż raz w miesiącu.”
3. W § 14 punkt 2. otrzymuje brzmienie:
„ 2. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki i placówki kontynuującej działalność powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia roku następnego, a w jednostkach, których sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu, w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, przy czym zamknięcie ksiąg powoduje nieodwracalne wyłączenie możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących księgi rachunkowe”
4. W załączniku nr 1 do Zakładowego Planu Kont – „Wykaz kont dla budżetu Gminy” dodaje się nowe konto bilansowe:
290 - Odpisy aktualizacyjne należności
oraz dokonuje się zmian w zapisach dotyczących konta: 904 - Niewygasające wydatki
Z a s a d y f u n k c j o n o w a n i a k o n t b i l a n s o w y c h
|
K o n t o 290 - Odpisy aktualizacyjne należności | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności . Na koncie 290 – Odpisy aktualizujące należności ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności |
wartość odpisów aktualizujących należności | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej |
Odpis aktualizujący należności winien być dokonany z uwzględnieniem art.35b ustawy o rachunkowości, a więc z uwzględnieniem stopnia prawdopodobieństwa możliwości zapłaty takiej wierzytelności. | |
|
Uwagi |
Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. | |
|
K o n t o 904 - Niewygasające wydatki | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków. Na koncie 904 – Niewygasające wydatki ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
- wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych, - przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem niewygasających wydatków, - przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe. |
- wartość planu niewygasających wydatków. | |
|
Zasady prowadzenie kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
W zakresie niewygasających wydatków Rada Gminy uchwala plan finansowy tych wydatków z wyodrębnieniem poszczególnych zadań wg klasyfikacji budżetowej. | |
|
Uwagi |
Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków. | |
5. W załączniku nr 2 do Zakładowego Planu Kont – „Wykaz kont dla Urzędu Gminy” dokonuje się następujących zmian:
1) Wprowadza się zmiany dotyczące ewidencji przychodów urzędu następującej treści: dochody dotychczas ujmowane wyłącznie w ewidencji organu od 1 stycznia 2008 roku należy zaewidencjonować w księgach rachunkowych urzędu. Wpływ dochodów księgujemy na koniec roku, na podstawie sprawozdania Rb-27S w następujący sposób:
Strona W-n - konto 800 , Strona Ma - konto 750 .
2) Dodaje się nowe konto bilansowe:
490 – Rozliczenie kosztów
640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów
750 – Przychody i koszty finansowe
760 – Pozostałe przychody i koszty
3) Nadaje się nowe brzmienie dla następujących kont bilansowych:
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 226 – Długoterminowe należności budżetowe
Konto 800 - Fundusz jednostki.
4) Wykreśla się konto pozabilansowe:
997 - Zaangażowanie środków funduszy pomocowych - zaewidencjonowane na tym koncie zaangażowanie należy przeksięgować na konto 998 – zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego.
Z a s a d y f u n k c j o n o w a n i a k o n t b i l a n s o w y c h
Zespół 2 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
|
K o n t o 221 - należności z tytułu dochodów budżetowych | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych niezależnie od przypadającego terminu płatności. Na koncie 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
- należności z tytułu dochodów budżetowych, - zwroty nadpłat |
- wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, - odpisy należności, | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej. | |
|
Uwagi |
Saldo Wn konta oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w dochodach budżetowych. | |
|
K o n t o 226 - Długoterminowe należności budżetowe | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności z tytułu prywatyzacji oraz należności zahipotekowanych Na koncie 226 – Długoterminowe należności budżetowe ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
dochody budżetowe przeksięgowane do zahipotekowanych, w korespondencji z kontem 221. |
- ustanie hipoteki i przeksięgowanie należności do należności z tytułu dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 221. | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencję szczegółową do konta 226 prowadzi się według jednostek, których należności te dotyczą. | |
|
Uwagi |
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość należności zaliczanych do długoterminowych. | |
Zespół 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
|
K o n t o 490 - Rozliczenie kosztów | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 490 służy do ewidencji kosztów rozliczanych w czasie Na koncie 490 – Rozliczenie kosztów ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach (640), przeniesienie salda kredytowego występującego na koniec roku (860). |
- koszty poniesione w danym okresie a rozliczane w następnych okresach (640), - przeksięgowanie salda debetowego występującego na koniec roku (860). | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Rozliczenie kosztów można księgować na podstawie poszczególnych dowodów lub ich zestawień zbiorczych. | |
|
Uwagi |
Na koniec roku konto 490 nie wykazuje salda, ponieważ po datą 31 grudnia saldo przenosi się jako korektę kosztów poniesionych w okresie na konto 860. | |
Zespół 6 – „Produkty”
|
K o n t o 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 640 służy do ewidencji kosztów rozliczanych w przyszłych okresach oraz do ewidencji zaliczonych do kosztów działalności danego okresu rezerw na koszty przyszłych okresów Na koncie 640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
koszty poniesione w danym okresie, a przewidziane do rozliczenia w przyszłych okresach (490), koszty poniesione w danym okresie, na które wcześniej utworzono rezerwę (490). |
- odpisanie kosztów rozliczanych w czasie (490), - odpisanie kosztów rozliczanych w czasie w części obciążającej straty nadzwyczajne (860), | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencję szczegółową do konta 640 prowadzi się według tytułów rozliczeń międzyokresowych kosztów z podziałem na rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne. | |
|
Uwagi |
Konto 640 może wykazywać dwa salda, saldo Wn wyraża koszty przyszłych okresów i jest ujmowane w aktywach bilansowych, a saldo Ma wyraża rezerwy na koszty przewidywane w przyszłych okresach, które wykazuje się w pasywach bilansowych. | |
Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania
|
K o n t o 750 - Przychody i koszty finansowe | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. Na koncie 750 - Przychody i koszty finansowe ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
- odpisy przychodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urząd oraz zmniejszenia innych należności dotyczących przychodów z tytułu dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 221, - odsetki od zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych obligacji, w koresp. z kontem 130, - zapłacone I naliczone na koniec kwartału wymagalne odsetki od zobowiązań, w korespondencji z kontem 201, 225, 229, 240, - przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów z tytułu dochodów budż. i przychodów finansowych, w koresp.z kontem 860, |
- przypisy z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urząd, w korespondencji z kontem 221, - nieprzypisane przychody z tytułu dochodów budżetowych: a) wpłacone do kasy i na rachunek bieżący urzędu (101, 130), b) wpłacone bezpośrednio na rachunek budżetu (800), - przypisy innych niż podatkowe należności urzędu, w korespondencji z kontem 221, - przeksięgowanie na koniec roku kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 860. | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów i kosztów oraz dochodów realizowanych bezpośrednio za pośrednictwem rachunku budżetu i dochodów (przychodów) realizowanych przez urząd. | |
|
Uwagi |
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda, dochody przenosi się na konto Ma 860, natomiast koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860. | |
|
K o n t o 760 - Pozostałe przychody i koszty | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 760 służy do ewidencji przychodów i kosztów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na koncie 750. Na koncie 760 – Pozostałe przychody i koszty ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
wartość w cenie zakupu lub w cenie nabycia sprzedanych materiałów, towarów i środków trwałych (221), zapłacone lub naliczone kary, grzywny, odszkodowania oraz koszty postępowania spornego i egzekucyjnego (Konta zespołu 1 i 2), - odpisanie przedawnionych, umorzonych lub nieściągalnych należności (201, 231, 234, 240), - niezawinione niedobory środków obrotowych (240), przeksięgowanie na koniec roku osiągniętych przychodów ze sprzedaży składników majątkowych i pozostałych przychodów operacyjnych na wynik finansowy 860 |
- przychody ze sprzedanych materiałów, towarów i środków trwałych (Konta zespołu 1 i 2), - otrzymane lub należne kary, grzywny, odszkodowania oraz wcześniej odpisane należności (Konta zespołu 1 i 2), - odpisanie przedawnionych, zobowiązań (Konta zespołu 1 i 2), - otrzymane nieodpłatnie lub w formie darowizn materiały (310), środki pieniężne (101, 130, 132), środki trwałe o niskiej wartości (013), - nadwyżki inwentaryzacyjne środków obrotowych (po weryfikacji, jeśli uznano ich za zmniejszające uprzednio naliczone koszty zużycia), w korespondencji z kontem 240, - przypadające na dany rok budżetowy należności ujęte uprzednio jako przychody przyszłych okresów (840), - przeksięgowanie na koniec roku kosztów sprzedaży składników majątkowych, materiałów, towarów i pozostałych kosztów operacyjnych na wynik finansowy 860 | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencja szczegółowa do konta 760 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów i kosztów w zakresie umożliwiającym prawidłowe sporządzenie rachunku zysków i strat ( m.in. sprzedaż materiałów i towarów, sprzedaż składników majątkowych, pozostałe przychody i koszty operacyjne) | |
|
Uwagi |
Na konie roku konto nie wykazuje salda. Obroty strony Ma przenosi się na stronę Ma konta 860 a obroty strony Wn na stronę Wn konta 860. | |
Zespół 8 - Fundusze, rezerwy oraz wynik finansowy
|
K o n t o 800 - Fundusz jednostki | ||
|
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń |
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na koncie 800 – Fundusz jednostki ujmuje się: | |
|
Wn |
Ma | |
|
Zmniejszenia funduszu, a w szczególności: - przeksięgowanie w roku następnym pod data przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, - przeksięgowanie pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, - przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, - pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (761), - różnice z aktualizacji środków trwałych (011), - wartość zlikwidowanych, sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji (011,013,080), |
Zwiększenia funduszu, a w szczególności: - przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860, - przeksięgowanie, pod data sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych (223, 228), - wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji (810), - różnice z aktualizacji środków trwałych (011), - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji (011,020,080) | |
|
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej |
Ewidencja szczegółowa do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki w dokładności umożliwiającej sporządzenie sprawozdania „Zestawienie zmian w funduszu jednostki” | |
|
Uwagi |
Na koniec roku konto 800 wykazuje saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.. | |
6. Zmianie ulega Załącznik Nr 4 do Zakładowego Planu Kont który po zmianie przedstawiony jest w Załączniku Nr 2 do niniejszego zarządzenia.
§ 2
W Załączniku nr 2 „Instrukcji obiegu, kontroli, archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych” do Zarządzenia nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005 r. zmianie ulega Załącznik Nr 2 do Instrukcji obiegu (…), który po zmianie przedstawiony jest w Załączniku Nr 2 do niniejszego zarządzenia.
§ 3
W Załączniku nr 3 „Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku oraz zasad odpowiedzialności za powierzone mienie” do Zarządzenia nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005 r. wprowadza się następujące zmiany:
1. W punkcie 2. § 17 po wyrazach „… z odpowiednimi dokumentami.” skreśla się kropkę i dodaje się następujące słowa:
„źródłowymi lub wtórnymi, rejestrami i ewidencjami wraz weryfikacją ich realnej wartości.”
§ 4
1. W Załączniku nr 5 „Instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania” do Zarządzenia nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005 r. wprowadza się następujące zmiany:
1. W § 3. punkt 3 otrzymuje następujące brzmienie:
„ 3. Do druków ścisłego zarachowania zalicza się takie formularze, w stosunku do których wskazana jest wzmożona kontrola.
W Urzędzie Gminy Miłkowice do druków ścisłego zarachowania zalicza się:
– czeki gotówkowe,
– kwitariusze przychodowe,
– arkusze spisu z natury,
– raporty kasowe,
– kasa wyda – KW,
– kasa przyjmie – KP.”
2. W § 4. punkt 2 tiret pierwszy skreśla się wyraz „komisyjnemu”.
3. W § 5. skreśla się punkt 2.
4. W § 6 punkt 1 tiret pierwszy otrzymuje następujące brzmienie:
„– każdy egzemplarz druku należy oznaczyć zastrzeżoną do tego celu pieczątką według podanego niżej wzoru:
Druk ścisłego zarachowania”
5. W § 8 punkt 1 tiret pierwszy otrzymuje następujące brzmienie:
„– dla przychodu – rachunek lub faktura dostawcy dostawcy, ewentualnie dowodu przyjęcia, wraz z podpisem osoby odpowiedzialnej za gospodarkę drukami ścisłego zarachowania,”
6. W § 9. punkt 1 skreśla się wyrazy „protokoły przyjęcia i ocechowania”.
§ 5
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.
Wójt Gminy Miłkowice
Waldemar Kwaśny
Metryka dokumentu
| Tytuł dokumentu: | zmieniające Zarządzenie nr 7/2005 Wójta Gminy Miłkowice z dnia 1 lutego 2005r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Urzędu Gminy Miłkowice |
|---|---|
| Podmiot udostępniający informację: | Urząd Gminy Miłkowice |
| Informację opublikował: | Artur Kowal |
| Informację wytworzył: | |
| Data na dokumencie: | 29.12.2008 |
| Data publikacji: | 29.01.2009 16:21 |
Rejestr zmian dokumentu
| 29.01.2009 16:32 | Edycja dokumentu (Artur Kowal) |
|---|---|
| 29.01.2009 16:21 | Utworzenie dokumentu. (Artur Kowal) |
| 29.01.2009 15:34 | Dodano załącznik "2" (Artur Kowal) |
| 29.01.2009 15:34 | Dodano załącznik "1" (Artur Kowal) |